Um estudo recente descobriu que as empresas dos EUA que têm um número substancial de funcionários em jurisdições estrangeiras com taxas de impostos mais baixas têm mais probabilidade do que seus pares de localizar "artificialmente" lucros nessas jurisdições - e o Internal Revenue Service (IRS) tem menos probabilidade de desafiá-los atividades complexas de planejamento tributário.

"Muitos políticos procuram incentivar o emprego doméstico e desencorajar o envio de empregos para o exterior, "diz Nathan Goldman, co-autor do estudo e professor assistente de contabilidade no Poole College of Management da North Carolina State University. "Fazer isso, eles precisarão abordar os elementos da política tributária corporativa que efetivamente encorajem as empresas a aumentar sua porcentagem de funcionários estrangeiros. "

Os pesquisadores estavam interessados ​​em determinar como o emprego estrangeiro afetava a transferência de renda de grandes empresas, e incerteza tributária em relação às transações estrangeiras dessas empresas. A transferência de renda ocorre quando as empresas localizam artificialmente os lucros em uma jurisdição de baixa tributação. Por exemplo, uma forma de transferência de renda é quando uma empresa altera os preços entre empresas cobrando preços incomuns para transferir a receita da parte da empresa que ganhou o dinheiro para a parte da empresa baseada em uma jurisdição de baixa tributação, especialmente quando não há razão para o fazer, a não ser para evitar impostos. A incerteza tributária refere-se à probabilidade de que uma auditoria do IRS resulte na empresa tendo que pagar mais impostos.

Para este estudo, os pesquisadores analisaram dados de 815 grandes, empresas multinacionais com sede nos EUA. Os pesquisadores coletaram dados financeiros de todas as empresas para cada ano entre 2000 e 2016. Durante esse período, todas as empresas tiveram pelo menos um ano durante o qual registraram pelo menos US $ 100 milhões em vendas externas. A empresa média da amostra, durante o ano normal, tinha 18, 763 funcionários, dos quais 8, 499 foram empregados fora dos EUA

Os pesquisadores usaram modelos empíricos que lhes permitiram identificar se as empresas estavam registrando margens de lucro excepcionalmente altas em jurisdições com impostos baixos em relação aos EUA - o que sugeriria que as empresas estavam se engajando em transferência de renda.

Os pesquisadores descobriram que as empresas que tinham uma porcentagem maior de funcionários estrangeiros eram mais propensas a ter margens de lucro excepcionalmente altas no exterior. Além disso, essas empresas registraram menos reservas de benefícios fiscais não reconhecidas em suas demonstrações financeiras, o que reflete menor incerteza tributária. Em outras palavras, as empresas parecem estar enfrentando menos escrutínio do IRS em relação às suas atividades agressivas de planejamento tributário.

"Pense desta forma:se uma empresa tem apenas alguns funcionários em uma jurisdição de baixa tributação e alega um enorme lucro lá, o IRS provavelmente vai isolar essa empresa - a quantidade de lucro está fora de escala com o tamanho da operação, "Goldman diz." Mas se uma empresa tiver muitos funcionários nessa jurisdição, os lucros parecem mais razoáveis, e as atividades de negócios relevantes têm menos probabilidade de serem selecionadas pelo IRS para uma auditoria rigorosa.

"Uma das conclusões aqui é que o código tributário incentiva efetivamente as empresas a aumentarem a porcentagem de seus funcionários que trabalham em jurisdições estrangeiras com baixas taxas de impostos. Não apenas por causa de uma taxa de imposto mais alta nos EUA, mas porque a empresa é mais capaz de substanciar a substância econômica de suas transações, resultando em uma probabilidade maior de defender essas atividades agressivas de planejamento tributário em uma auditoria do IRS. "