Contadores forenses investigam crimes na área de finanças, como fraude. Veja mais fotos forenses. George Diebold / Photodisc / Getty Images Graças à popularidade de alguns dramas criminosos, a palavra "forense" pode fazer você pensar sobre o processo de trabalhar em uma cena de crime. Esses investigadores rastreiam criminosos usando amostras de DNA, impressões digitais, manchas de sangue, fotos e outras pistas. Então, a princípio, você pode se perguntar como a palavra "forense" poderia ser associada à palavra "contabilidade". Não é como se você tivesse visto contadores trabalhando com outros investigadores na cena do crime. Contudo, realmente depende do tipo de crime.
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Forense significa apenas "relacionado à aplicação de conhecimento científico a um problema jurídico" ou "utilizável em um tribunal". A maioria dos crimes, como homicídios, investigados em um programa como "CSI" são conhecidos como "crimes contra a pessoa". Contabilidade forense é simplesmente um campo de especialidade dentro da arena mais ampla da contabilidade. Para saber mais sobre contabilidade e terminologia usada com frequência, leia Como funciona a contabilidade empresarial.
Os tipos de crimes que os contadores forenses investigam são classificados como "crimes contra a propriedade". Eles investigam crimes como fraude e dar testemunho especializado em julgamentos judiciais. Eles também realizam trabalhos relacionados a disputas civis. Contadores forenses também são conhecidos como investigadores de fraude, contadores investigativos, auditores forenses ou auditores de fraude.
Embora a contabilidade forense possa não parecer tão glamorosa quanto suas outras contrapartes investigativas, o campo tem recebido mais atenção nos últimos anos. Isso se deve em parte ao alto perfil, crimes financeiros do colarinho branco envolvendo grandes corporações, como os escândalos da Enron e da Adelphia Communications de 2001 e 2002. O governo federal empregou contadores forenses imparciais para descobrir a extensão da fraude e outras irregularidades contábeis praticadas por executivos e firmas de contabilidade a eles associadas.
Então, seus dramas criminais favoritos apresentarão investigadores empacotando calculadoras em vez de calor? Provavelmente não. Mas, vamos examinar exatamente que tipo de trabalho os contadores forenses realmente fazem.
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Um contador forense pode encontrar uma cena como esta ao trabalhar com a aplicação da lei. Fonte da imagem / Imagens Getty Contadores forenses são mais do que apenas analistas que trabalham em disputas criminais ou civis - esses contadores possuem habilidades adicionais. Eles devem conduzir investigações, saber usar uma variedade de programas de computador e se comunicar bem. Alguns contadores forenses se especializam em setores específicos que são suscetíveis a fraudes, como seguros ou bancos, e aprenda as práticas de negócios associadas a esses campos.
Como a reputação de indivíduos e empresas está em jogo, os contadores forenses devem ser muito discretos ao conduzir suas investigações. Eles devem ser independentes e imparciais, levando em consideração tanto os registros financeiros quanto a conduta dos funcionários. Ao contrário de outros contadores, quando contadores forenses conduzem auditorias , eles estão procurando ativamente por sinais de fraude . Além de examinar as demonstrações financeiras para determinar se elas são precisas e completas, eles podem buscar bancos de dados internos e registros judiciais. Porque as pessoas que cometem fraudes escondem as evidências de seus crimes, os contadores forenses devem olhar além dos números e antecipar ações criminosas.
Independentemente de suas atribuições serem criminais ou civis, esses contadores seguem os mesmos princípios de contabilidade forense ao conduzir suas investigações.
Primeiro, eles se encontram com um representante do governo, advogado ou outro cliente para saber os detalhes da suposta fraude. Então, eles começam sua pesquisa inicial e planejam a logística da investigação. A próxima etapa é pesquisar os registros - extratos bancários, extratos de crédito, jornais, livros contábeis, bancos de dados, e-mails e memorandos - qualquer coisa que ofereça uma visão mais ampla da situação financeira.
Depois de reunir os registros, Os contadores forenses frequentemente conduzem entrevistas com o acusado e outras partes envolvidas para obter histórias individuais sobre as irregularidades. Os contadores forenses devem possuir habilidades de observação para captar dicas sutis ou suspeitas que podem eventualmente levá-los ao perpetrador. As pistas podem incluir carros novos, numerosas férias e início de negócios adicionais sem outras fontes visíveis de capital.
Até onde irão os contadores forenses para obter informações? Tudo depende da natureza do caso. Em casos criminais, eles geralmente trabalham com as autoridades policiais e com o escritório do promotor público. Assim como com outros tipos de evidência, a acusação deve obter mandados de busca e intimação para localizar informações financeiras e obrigar pessoas com conhecimento a dar entrevistas sobre a situação em questão. Se o caso for civil, eles são capacitados pelo cliente, que geralmente faz parte da empresa que está sendo investigada ou mantém contratos que permitem investigações contábeis.
Depois de reunir todas as informações, um contador forense inicia a análise. Ele ou ela pode rastrear os ativos da empresa, calcular a perda total e exatamente como ela ocorreu, e resumir várias transações. A etapa final (a menos que o contador também esteja testemunhando no tribunal) é preparar um relatório detalhando o plano de ação e o que a investigação descobriu. Isso pode incluir gráficos, gráficos, planilhas e outros métodos de explicação do caso.
Além de investigar, contadores forenses podem fornecer apoio contencioso . Os advogados contratam os serviços de contadores forenses para revisar a documentação e testemunhos existentes e explicar sua importância financeira. Um contador forense pode dizer ao advogado quais informações adicionais podem ser necessárias para provar o caso e quais perguntas fazer às testemunhas. O contador forense também pode revisar os relatórios de danos e declarar se o relatório foi elaborado com precisão e apóia o caso.
Agora que estabelecemos o que os contadores forenses fazem, vamos examinar os tipos específicos de atribuições que eles podem investigar.
Muitos contadores forenses trabalham em crimes de colarinho branco cometidos por executivos. Peter Dazeley / Getty Images Embora a estratégia básica seja a mesma, os tipos de atribuições que requerem os serviços de um contador forense variam. Um consultor independente pode auxiliar o proprietário de uma pequena empresa que suspeite que seu contador esteja cometendo um desvio de fundos; ou um contador que trabalha para o governo pode tentar provar que uma empresa está lavando lucros. Pode ser difícil encontrar estudos de caso de contabilidade forense em funcionamento porque a maioria das empresas não divulga detalhes de má conduta financeira. Nesta secção, veremos alguns exemplos notáveis de contabilidade forense em ação.
Em 1996, um administrador municipal do condado de Contra Costa, na Califórnia, suspeitou quando uma empresa de serviços de descarte local pediu ajuda para se manter à tona. A Orinda-Moraga Disposal Services queria aumentar as taxas de seus clientes e precisava da aprovação do distrito de saneamento de Contra Costa. Contudo, a empresa havia declarado recentemente seu desejo de reduzir as taxas. O cauteloso administrador municipal contratou o contador forense Dan Ray para descobrir a verdade.
Depois de examinar os registros de Orinda-Moraga, Ray descobriu que a empresa enviava cheques para pessoas inexistentes em várias empresas que tinham endereços falsos. O proprietário da empresa de alienação depositou os cheques em uma conta. Ele havia criado essas empresas para desviar dinheiro ilegalmente de Orinda-Moraga, e inflou seus custos de negócios para justificar o aumento da tarifa. Em última análise, O proprietário de Orinda-Moraga e sua companheira foram considerados culpados em ações civis e criminais.
Contadores forenses também são contratados para auxiliar na descoberta de ativos potencialmente ocultos durante o processo de divórcio. O recente divórcio de alto nível de Sir Paul McCartney e Heather Mills incluiu uma disputa sobre quanto McCartney realmente valia. Ele afirmou valer cerca de US $ 785 milhões (400 milhões de libras), mas Mills disse que McCartney valia cerca de US $ 1,6 bilhão (800 milhões de libras). Ela contratou uma equipe de contadores forenses para investigar seus ativos. Mills esperava que se os contadores provassem que ela estava certa, a decisão do divórcio seria anulada e ela poderia receber um acordo maior. Em junho de 2008, a decisão inicial não foi anulada.
Heather Mills fala a repórteres após seu acordo de divórcio com Sir Paul McCartney em março de 2008. Peter Macdiarmid / Getty Images Europe / Getty Images A Enron e outras empresas deram destaque a alguns aspectos da contabilidade forense nos últimos anos (leia Como funciona a cozinha para saber mais sobre esses casos). Em 1997, Raio de Sol, uma empresa que fabrica pequenos eletrodomésticos, seguiu uma prática chamada faturar e segurar . É quando uma empresa registra as vendas de seus produtos como lucros para o trimestre atual, enquanto aguardava a entrega do produto (normalmente, eles não seriam registrados como vendas até que fossem realmente despachados). A Sunbeam vendeu grandes quantidades de seus produtos para outras empresas com desconto, mas manteve os itens em depósitos. No papel, a empresa parecia ter tido vendas altas; Contudo, Os armazéns da Sunbeam estavam cheios de produtos não vendidos. Esta prática foi descoberta por um analista financeiro da empresa de investimentos Paine Webber, que rebaixou o valor das ações da Sunbeam.
Bill and hold não é ilegal, mas os acionistas da Sunbeam se sentiram enganados e entraram com ações judiciais. A firma de contabilidade da Sunbeam, Arthur Andersen (mais tarde arruinado por seu envolvimento com a Enron), realizou uma auditoria e relatou que os livros da Sunbeam eram precisos e de acordo com as diretrizes federais. Contudo, o conselho não ficou satisfeito e contratou a Deloitte &Touche para revisar a auditoria da Arthur Andersen. Este acompanhamento revelou provas de que os números foram manipulados. A Securities and Exchange Commission investigou a Sunbeam, e seu CEO, Alfred Dunlap, foi demitido e forçado a pagar milhões de dólares para resolver ações judiciais de investimentos. Ele pagou $ 500, 000 em multas e foi proibido de servir como diretor de uma empresa pública.
Então, como você se torna um contador forense? Você simplesmente declara sua intenção de investigar fraude em vez de ser um contador "regular"? Examinaremos o caminho para a contabilidade forense a seguir.
A contabilidade forense pode ser uma carreira muito lucrativa e agradável para uma grande variedade de empregadores em potencial. Os contadores forenses - como todos os contadores - devem ter um conhecimento profundo dos Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP), práticas comerciais e leis aplicáveis. Nos Estados Unidos, a maioria dos contadores forenses tem pelo menos um diploma de bacharel em contabilidade, com alguns anos de experiência nesse campo.
A próxima etapa para se tornar um contador forense é passar no Exame Uniform Certified Public Accountant para se tornar um Certified Public Accountant (CPA). Este exame foi criado pelo American Institute of Certified Public Accountants, que é uma condição de emprego para muitas empresas, além de atender a outros requisitos de elegibilidade estaduais e federais. A educação continuada é um requisito para manter o status de CPA, e muitos aspirantes a contadores forenses frequentam a escola de pós-graduação para cumprir este requisito, bem como obter mais conhecimento na área e se tornar mais comercializável. Muitas universidades oferecem mestrado em contabilidade forense ou em administração de empresas com ênfase em contabilidade forense.
Alguns contadores forenses fazem cursos em:
Existem várias organizações que fornecem treinamento e certificação adicional para contadores forenses. O American College of Forensic Examiners International (ACFEI) começou a oferecer a designação de Certified Forensic Accountant (Cr.FA) em 2001. Também existe a Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), que oferece a designação de Certified Fraud Examiner (CFE), e a Association of Certified Fraud Specialists (ACFS), que tem a designação de Certified Fraud Specialist (CFS). Cada organização exige que seus membros possuam vários graus de educação e experiência, e eles devem fazer exames adicionais. Essas certificações mostram que um contador forense tem treinamento e experiência além de um contador padrão.
Para obter mais informações sobre contabilidade forense e tópicos relacionados, confira os links na próxima página.
Início da contabilidade forenseO termo "contabilidade forense" foi usado pela primeira vez em 1946 por Maurice E. Peloubet, sócio de uma firma de contabilidade de Nova York. Ele escreveu sobre o uso da contabilidade em processos judiciais como parte de depoimento, mas reconheceu que a investigação estava se tornando mais prevalente para contadores devido ao aumento de agências governamentais que regulamentam as práticas financeiras. As revistas começaram a publicar artigos sobre as conexões entre direito e contabilidade. Em 1953, um advogado de Nova York chamado Max Lourie afirmou que ele inventou a frase "contabilidade forense, "embora Peloubet tenha escrito sobre isso primeiro. Lourie enfatizou a necessidade de literatura e treinamento contábil forense.
Fontes
